自*月1日起，《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》開始 施行。近日，國(guó)家稅務(wù)總局12*66納稅服務(wù)平臺(tái)發(fā)布一批有關(guān)印花稅的熱點(diǎn)問答，小編精選了2*個(gè)關(guān)注度較高的問題，一起來學(xué)習(xí)吧。

1

印花稅應(yīng)稅憑證有哪些？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法 》(吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào))第二條，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。

根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，合同(指書面合同)，包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)，商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；證券交易。

2

公司跟境外企業(yè)簽合同，要幫境外企業(yè)代扣代繳印花稅嗎？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十四條，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

根據(jù)《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施 等有關(guān)事項(xiàng)的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第四款，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地(居住地)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

保險(xiǎn)保障基金公司的哪些應(yīng)稅憑證免征印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕41號(hào)）、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告 》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)），202*年12月*1之前，對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：

1.新設(shè)立的資金賬簿；

2.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

*.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同；

4.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；

對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。

4

金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同是否需要征收印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔201*〕**號(hào)）、 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）， 202*年12月*1日之前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)是否征收印花稅？

《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十二條規(guī)定，下列憑證免征印花稅：

(六)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

6

信貸資產(chǎn)證券化過程中的合同征收印花稅有何具體規(guī)定？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2006〕*號(hào)）第一條：

一、關(guān)于印花稅政策問題

（三）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)在信貸資產(chǎn)證券化過程中，與資金保管機(jī)構(gòu)（指接受受托機(jī)構(gòu)委托，負(fù)責(zé)保管信托項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)賬戶資金的機(jī)構(gòu)，下同）、證券登記托管機(jī)構(gòu)(指中央國(guó)債登記結(jié)算有限責(zé)任公司)以及其他為證券化交易提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)簽訂的其他應(yīng)稅合同，暫免征收發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的印花稅。

（四）受托機(jī)構(gòu)發(fā)售信貸資產(chǎn)支持證券以及投資者買賣信貸資產(chǎn)支持證券暫免征收印花稅。

（五）發(fā)起機(jī)構(gòu)、受托機(jī)構(gòu)因開展信貸資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)而專門設(shè)立的資金賬簿暫免征收印花稅。

印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為人民幣以外的貨幣的，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第五款，應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

8

多個(gè)當(dāng)事人共同簽訂應(yīng)稅合同的，如何計(jì)算征收印花稅？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十條，同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第一款，同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計(jì)稅依據(jù)。

對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按何稅目征收印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第三款，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。

10

同一憑證上記載不同的稅目事項(xiàng)應(yīng)如何繳納印花稅？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第九條，同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

11

實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第二款，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

12

內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅由誰來代扣代繳？

根據(jù)《關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2022年第24號(hào)）第二條，中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅。

1*

未履行的合同能否退印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第七款，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

14

哪些憑證不屬于印花稅的征稅范圍？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第四款，下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1.人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。

2.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。

*.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。

1*

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第四款，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。

16

在境外簽訂的合同需要交印花稅嗎？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第一條，在吉印通人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第一款，在吉印通人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

1.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)；

*.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)；

4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

1*

企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第二款，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

18

未列明金額的合同如何繳納印花稅？

根據(jù)《吉印通人民共和國(guó)印花稅法》（吉印通人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第六條，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

1*

境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，如何確定印花稅的計(jì)稅依據(jù)？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第六款，境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。

20

納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第一條第五款，印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

21

納稅人享受土地增值稅優(yōu)惠事項(xiàng)如何辦理？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）第二條第一款，土地增值稅原備案類優(yōu)惠政策，實(shí)行納稅人“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的材料留存?zhèn)洳椤＜{稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

22

應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤，印花稅如何處理？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第三款，納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計(jì)稅依據(jù)減少或者增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應(yīng)稅憑證計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；調(diào)整后計(jì)稅依據(jù)減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

2*

印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第四條第一款，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

24

納稅人多貼的印花稅票可以退嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第八款，納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款。

2*

納稅人申報(bào)繳納印花稅時(shí)應(yīng)填報(bào)什么報(bào)表？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施吉印通人民共和國(guó)印花稅法等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)），(一)納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)書立印花稅應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》(附件1)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)。

來源：

來源：國(guó)家稅務(wù)總局12*66納稅服務(wù)平臺(tái) 中國(guó)稅務(wù)報(bào)

往 期 推 薦

1、 丹東襲警案輿論翻車，這很值得深思和舉一反三

2、 黨員干部為什么不能跟組織“算賬”

*、 醫(yī)保局正式通知：這樣繳納社保屬于無效參保！

4 、 哈爾濱的“表哥”能量真不小！14萬名表為臨時(shí)借用？

*、 收到稅務(wù)局補(bǔ)稅短信！是詐騙嗎？

6、 國(guó)家終于發(fā)聲：泛濫的核酸檢測(cè)！該停止了...

*、 五問“紅碼事件”通報(bào)處理結(jié)果！

8、 企業(yè)繳社保1*年和個(gè)人繳社保1*年，退休金有什么差距？

*、 【注意】*月1日起，社保五險(xiǎn)變六險(xiǎn)，員工必須繳費(fèi)！

10、 *月1日施行！《印花稅法》這些變化要點(diǎn)您get了嗎？

據(jù)說關(guān)注這個(gè)公眾號(hào)的人

要么是喜歡學(xué)習(xí)的人、要么是喜歡生活的人

要么是喜歡一葉知秋的人

你是哪一個(gè)嘞？

你點(diǎn)的每個(gè)在看，我都當(dāng)成了喜歡！